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统计抽样的方法和技巧

归档日期:09-16       文本归类:抽样技巧      文章编辑:爱尚语录

  判断抽样和审计抽样并不是相互独立的,审计人员不能将它们割裂开来,需要将统计抽样与非统计抽样结合使用。下面是yjbys小编为大家带来的统计抽样的方法和技巧的知识,欢迎阅读。

  统计抽样(概率抽样),是一种客观方法来决定样本量大小、选择样本、评估业务结果的抽样技术。统计抽样的标准明确具体,对样本的具体选定不是在主观判断基础上进行的,可以提高审计结论的.客观性;

  非统计抽样(判断抽样),是一种以主观方法来决定样本量大小,选择样本、评估业务结果的抽样技术。判断抽样中选择样本依据的是审计师的经验和主观意愿。因为是有意识的抽样,所取得的审计结果不能用以推论总体。

  在审计工作过程中,适当的运用抽样方法,可以节省人力、物力、提高审计效率,收到事半功倍的效果。由于抽样方法各有利弊,在审计过程中,具体选择哪一种抽样方法,应考虑以下几个因素。

  如果审计目的要求得出比较精确的结论,可以采用判断抽样。比如,如果审计师相信某具体计算机程序要么总是对的,要么总是错的,那么只要检查一个项目,让该程序运行一次就足够得出结论了;如果审计目的是想了解被审计单位的内部控制状况,或要证实某项资产、债务的价值等,则可以采用统计抽样。

  假如被审计单位管理完善,内部控制制度健全,所需的各项会计资料齐备,则适合采用统计抽样;假如被审计单位管理混乱,内部控制制度不全,会计资料不足,或者是临时拼凑和假造的,则不适合采用统计抽样,因为这样的情况下使用统计抽样进行审计工作不仅费时费力,而且得出的审计结论会十分不靠谱。

  判断抽样可用于选择有缺点的事项,以支持审计员的论点(如制度不健全);统计抽样适宜对存货、现金收入和费用等资产或债务价值的审查、分析。

  一般来说,总体项目数量越多,统计抽样的正确性越高,相对于判断抽样来说效率也越高,优越性越大;反之判断抽样的优越性越大。

  值得注意的是,判断抽样和审计抽样并不是相互独立的,审计人员不能将它们割裂开来,需要将统计抽样与非统计抽样结合使用。在审计过程中,充分利用两种审计方法的优势,时刻做到定性分析与定量分析结合,能够最大程度地提高审计效果。

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